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一文搞明白:个体户、个独及一人有限公司税收政策区别
来源于:未知       时间:2021-04-12 10:12:14
一、界说
凭证《中华国夷易近共以及苍生法典》纪律,国民在法律应承的规模内,依法经称许挂号,处置工商业经营的,为总体工商户。总体工商户的债务,总体筹划的,以个人财富担当;家庭筹划的,以家庭工业肩负。个体工商户对于债务负有限责任,不具备法人资历。
二、主要关连连税规定
(一)增值税
1.增值税暂行条例实施细则以及财税〔2016〕36号划定,增值税中的团体,是指个体工商户和其余个人私人
【例】财税〔2016〕36号文件规定,小我私家出租住房,应把柄5%的征收率减按1.5%合计应征税额。个别工商户就适用该条政策。
个体工商户出租衡宇
(1)个体工商户出租住房,把柄5%的征收率减按1.5%盘算应纳增值税税额。
应征税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%
(2)个体工商户出租不动产(不含住房)适用艰深计税措施计税的,税率为9%;
个体工商户出租不动产(不含住房)合用浅易计税措施计税的,征收率为5%。
2.个体工商户可能是艰深纳税人
3.个体工商户是小局限纳税人,可以按规定享受小规模纳税人的优惠政策,如:
(1)财政部、国家税务总局通告2021年第11号:自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元如下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
(2)自2021年4月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人(含湖北)适用3%征收率的应税销售支出,减按1%征收率征收增值税;实用3%预征率的预缴增值税名目,减按1%预征率预缴增值税。
(二)团体所患上税
1.个体工商户以业主为小我所患上税纳税使命人。因此,个体工商户不缴纳企业所患上税,惟独缴纳个体所得税。
《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定,谋划所得,实用百分之五至百分之三十五的逾额累进税率;第六条规定,运营所得,以每一纳税年度的支出总额减除了老本、用度和损失后的余额,为应纳税所得额。
《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定,纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度概况季度竣预先十五日外向税务机关报送纳税报告表,并预缴税款;正在取得所得的次年三月三十一日前规画汇算清缴。
2.对达不到《个体工商户建账操持暂行措施》规定配置账簿尺度的个体工商户定期定额纳税;税务机关理当依据活期定额户的经营规模、经营地域、经营内容、行业特色、管理水一律因素鉴定定额。
3.个体工商户可以聘用经赞许从事会计署理记账营业的业余机构概略具备先天的财会职员代为建账和办理账务。
4.税收优惠政策
《财务部、税务总局对实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的见告布告》(2021年第12号)和《国家税务总局对于落实反对小型微利企业和个体工商户睁开所得税优惠政策无关事变的通知布告》(国度税务总局布告2021年第8号)规定,对个体工商户年应纳税所得额不逾越100万元的部份,在现行优惠政策根基上,减半征收个人所得税。
【例】应纳税所得额 100000元,适用税率 20%,速算扣除了数 10500元
应缴税款 =(100000×20%-10500)×50%=4750 元
税后支出= 100000-4750 =95250 元
【附】个人所得税税率表(经营所得适用)
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个人独资企业
一、界说
遵照《中华人民共和国个人独资企业法》第二条规定,个人独资企业,是指遵照该法在中国境内设立,由一个做作人投资,资产为投资人个人所有,投资人以其个家养业对企业债务肩负有限义务的经营实体。个人独资企业不领有法人资历。
二、主要相关涉税规定
(一)增值税
1.增值税暂行条例实施细则和财税〔2016〕36号规定,增值税中的个人,是指个体工商户和其他个人,不搜罗个人独资企业,也便是属于增值税相关规定的“单元”。
【例】财税〔2016〕36号文件规定,个人从事金融商品转让营业免征增值税。个人独资企业从事金融商品转让需要按规定交纳增值税。
2.个人独资企业可以是同样个别纳税人
3.个人独资企业是小规模纳税人,可以按规定享受小规模纳税人的优惠政策,如:
(1)财务部、国度税务总局公告2021年第11号:自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元如下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
(2)自2021年4月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人(含湖北)适用3%征收率的应税销售支出,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税名目,减按1%预征率预缴增值税。
(二)个人所得税
《国务院关于个人独资企业和合股企业征收所得税下场的通知》(国发〔2000〕16号)规定,自2000年1月1日起,对个人独资企业和合股企业停止征收企业所得税,其投资者的破费经营所得,比力个体工商户的斲丧、经营所得征收个人所得税。
【例】财税〔2010〕96号:对个人独资企业和合股企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业(下列简称“四业”),其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
(三)揭示:税收政策口径中确定要分说个体工商户和个人独资企
【例】我是一家个人独资企业的投资者,取得的经营所得是否能适用国家税务总局公告2020年第10号规定的延缓交纳个人所得税政策?(国家税务总局答疑)
答:不可以。根据国家税务总局公告2020年第10号规定,个人所得税延缓缴纳政策仅适用于个体工商户。
一人无限公司
一、定义
根据《中华人民共和国公法律》相关规定,一人无限义务公司是指惟独一个做作人股东约莫一个法人股东的有限责任公司。公司的全副股份或者出资全副归属于一个股东,领有残缺法人资历。一人有限公司的股东仅以其出资额为限对公司债务累赘有限责任。一人有限责任公司应该在每一一管帐年度妨碍时方式财务管帐陈说,并经会计师事件所审计。
二、相牵扯税规定
1.增值税暂行条例试验细则和财税〔2016〕36号规定,属于增值税相关规定的“单位”。
2.一人有限公司可以是同样平常纳税人
3.一人有限公司是小规模纳税人,可以按规定享受小规模纳税人的优惠政策,如:
(1)财政部、国家税务总局公告2021年第11号:自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
(2)自2021年4月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人(含湖北)适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。
2.所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,一人有限公司应缴纳企业所得税,企业所得税的税率为25%。企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
此外当公司休止利润分成,假如投资方为做作人,股东取得股息、盈利时,根据《中华人民共和国个人所得税法》规定,股东还应就股息剩余缴纳个人所得税,适用比例税率,税率为20%。假如投资方为法人,分得的股息、红利,属于适宜条件的住民企业之间股息、红利等权柄性投资收益的,可以作为免税收入从事。
3.税收优惠政策——企业所得税优惠政策可以按规定享受,好比:研发费加计扣除、小微企业等
【例】《财政部、税务总局关于执行小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)和《国家税务总局关于落实反对小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事变的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)规定,对小型微利企业年应纳税所得额不逾越100万元的部份,在《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的看护》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策根基上,再减半征收企业所得税。
4.税收的特殊政策
【例】《财政部、税务总局关于不断反对企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔2018〕17号),自2018年1月1日起至2020年12月31日,统一投资主体外部所属企业之间土地、屋宇权属的划转,包罗母公司与其全资子公司之间,统一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。
政策根据:
《中华人民共和国民法通则》
《个体工商户税收活期定额征收治理方式》(国家税务总局令第16号)
《个体工商户建账治理暂行体例》(国家税务总局令第17号)
《个体工商户个人所得税计税模式》(国家税务总局令第35号)
《中华人民共和国个人所得税法》
《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税造诣的通知》(国发〔2000〕16号)
《中华人民共和国公法律》
《中华人民共和国企业所得税法》
《中华人民共和国个人独资企业法》
《增值税暂行条例》及实施细则
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